Μια πρακτική ροή για να εντοπίζετε τις διαφορές, να οργανώνετε τον έλεγχο και να ξεχωρίζετε τη συμφωνία βιβλίων από τους κανόνες υποβολής του Ε3.
Η συμφωνία του myDATA με τα βιβλία ξεκινά από τα παραστατικά και τους χαρακτηρισμούς. Για το Ε3 του φορολογικού έτους 2025, η ΑΑΔΕ προσυμπληρώνει ποσά από τα δεδομένα του myDATA και τους χαρακτηρισμούς τους. Η δυνατότητα αλλαγής των ποσών υπόκειται στην Α.1045/2025 [1]. Παρακάτω θα βρείτε έναν πρακτικό τρόπο να οργανώσετε τον έλεγχο, χωρίς να μπερδεύετε τη συμφωνία των βιβλίων με τους κανόνες υποβολής του Ε3.
Τι συγκρίνουμε και για ποια περίοδο
Πριν κοιτάξετε τη διαφορά στο σύνολο, ορίστε ποια επιχείρηση, ποιο διάστημα και ποια στοιχεία συγκρίνετε. Κρατήστε την ώρα εξαγωγής των αρχείων: ένα αρχείο που βγήκε πριν από διορθώσεις δεν είναι το ίδιο στιγμιότυπο με ένα αρχείο που βγήκε μετά.
Η παρακάτω ροή είναι πρόταση οργάνωσης του ελέγχου από τη Cosius. Δεν είναι οδηγία της ΑΑΔΕ για τη λογιστική μεταχείριση κάθε συναλλαγής. Το ποιο στοιχείο διορθώνεται και με ποιον τρόπο το αποφασίζει ο λογιστής.
- Κρατήστε τα αρχικά αρχεία. Αποθηκεύστε την εξαγωγή των βιβλίων και τα διαθέσιμα δεδομένα myDATA, με κοινή περίοδο και σαφή ημερομηνία εξαγωγής.
- Αντιστοιχίστε τα παραστατικά. Χρησιμοποιήστε τα διαθέσιμα αναγνωριστικά, όπως ΜΑΡΚ, ΑΦΜ αντισυμβαλλομένου, σειρά, αριθμό και ημερομηνία. Η ίδια αξία από μόνη της δεν αρκεί για ασφαλή αντιστοίχιση.
- Χωρίστε τις διαφορές. Άλλο παραστατικό που λείπει, άλλο διαφορετικό ποσό, άλλο χαρακτηρισμός και άλλο πιστωτικό ή ακύρωση που χρειάζεται έλεγχο.
- Καταγράψτε την απόφαση. Για κάθε εκκρεμότητα κρατήστε το παραστατικό, τον λόγο της διαφοράς, τον υπεύθυνο και την ενέργεια που εγκρίθηκε.
- Ξανατρέξτε τον έλεγχο. Μετά τη διόρθωση, χρησιμοποιήστε νέα εξαγωγή και επιβεβαιώστε ότι λύθηκε η συγκεκριμένη διαφορά, χωρίς να δημιουργήθηκε διπλή εγγραφή.
Ένας πίνακας που δείχνει τι περιμένει έλεγχο
Ο στόχος είναι να ξεχωρίζουν όσα χρειάζονται απόφαση από όσα έχουν ήδη αντιστοιχιστεί. Ένας κοινός πίνακας για το γραφείο μπορεί να έχει την παρακάτω δομή:
| Πεδίο | Τι κρατάμε |
|---|
| Παραστατικό | Πελάτης γραφείου, αντισυμβαλλόμενος, σειρά, αριθμός, ημερομηνία και διαθέσιμο ΜΑΡΚ |
| Διαφορά | Λείπει από μία πλευρά, διαφέρει η αξία ή χρειάζεται έλεγχο χαρακτηρισμού |
| Τεκμηρίωση | Ποιο αρχείο και ποια εγγραφή εξετάστηκαν |
| Κατάσταση | Περιμένει στοιχείο, περιμένει απόφαση, διορθώθηκε, επανελέγχθηκε |
Υποθετικό παράδειγμα: ένα παραστατικό εμφανίζεται στα βιβλία και δεν εντοπίζεται στην εξαγωγή myDATA. Η ένδειξη «λείπει» είναι αφετηρία διερεύνησης. Εξετάζετε την περίοδο, τα αναγνωριστικά, την κατάσταση και το στιγμιότυπο της εξαγωγής πριν αποφασίσετε την ενέργεια. Ο πίνακας δεν υποβάλλει ούτε διορθώνει αυτόματα φορολογικά δεδομένα.
Πώς συνδέεται με τη συμφωνία Ε3 και myDATA
Για το Ε3, το ισχύον πλαίσιο της Α.1045/2025 εφαρμόζεται από το φορολογικό έτος 2024 και μετά. Προβλέπει όρια ανεκτών αποκλίσεων 30% για συγκεκριμένες περιπτώσεις εσόδων, αγορών και εξόδων, με τις βάσεις υπολογισμού των άρθρων 3 και 4. Για τους κωδικούς απογραφής έναρξης και λήξης που απαριθμεί το άρθρο 3 δεν επιτρέπεται απόκλιση [2].
Το όριο υποβολής δεν σημαίνει ότι κάθε λογιστική διαφορά είναι σωστή. Δεν μεταφέρουμε τα όρια του Ε3 στον ΦΠΑ. Ο ΦΠΑ έχει χωριστό πλαίσιο και χωριστό έλεγχο.
Οι συχνές ερωτήσεις της ΑΑΔΕ επισημαίνουν ότι, εφόσον δεν έχει προηγηθεί χαρακτηρισμός εξόδων, αυτά προσυμπληρώνονται στον κωδικό 585, στην επιλογή 016 του σχετικού υποπίνακα. Επισημαίνουν επίσης την υποχρέωση ορθής και ακριβούς συμπλήρωσης του Ε3 [3]. Γι’ αυτό η συμφωνία χρειάζεται έλεγχο κατηγοριών και όχι μόνο σύγκριση του τελικού αθροίσματος.
Ποια δουλειά μπορεί να προετοιμάζει ο αυτοματισμός
Η υπηρεσία που προτείνω ξεκινά από τα αρχεία που ήδη εξάγει το λογιστικό σας πρόγραμμα. Ανάλογα με τη μορφή τους, ο αυτοματισμός μπορεί να προετοιμάζει την αντιστοίχιση, να συγκεντρώνει τις διαφορές και να κρατά ιστορικό του ελέγχου. Εσείς εξετάζετε τις εξαιρέσεις και εγκρίνετε τις επόμενες ενέργειες.
Η πραγματική δυνατότητα και ο τρόπος σύνδεσης ελέγχονται με τα δικά σας προγράμματα και ένα δείγμα αρχείου. Η επίδειξη στην αρχική δείχνει το concept, με φανταστικά δεδομένα.
Ερωτήσεις για τη συμφωνία myDATA
Αρκεί να συμφωνεί το συνολικό ποσό;
Για τη ροή ελέγχου που προτείνουμε, εξετάζουμε και τα παραστατικά και τις κατηγορίες. Ένα ίδιο σύνολο μπορεί να κρύβει διαφορετικές εγγραφές. Η λογιστική αξιολόγηση παραμένει στον λογιστή.
Ισχύει το ίδιο όριο αποκλίσεων για Ε3 και ΦΠΑ;
Όχι. Η Α.1045/2025 αφορά το Ε3 και η Α.1020/2024, όπως τροποποιήθηκε, τη δήλωση ΦΠΑ [4]. Οι οδηγοί παραπέμπουν χωριστά στο αντίστοιχο πλαίσιο.
Χρειάζεται να αλλάξω λογιστικό πρόγραμμα;
Ξεκινάμε εξετάζοντας τι αρχεία εξάγει το πρόγραμμα που ήδη χρησιμοποιείτε. Η δυνατότητα αυτοματοποίησης επιβεβαιώνεται από αυτόν τον έλεγχο.
Πηγές και πεδίο ελέγχου
- ΑΑΔΕ, Α.1042/2026, άρθρο 1 παρ. 3: προσυμπλήρωση του Ε3 φορολογικού έτους 2025 και παραπομπή στην Α.1045/2025. Επίσημο ΦΕΚ
- ΑΑΔΕ, Α.1045/2025, άρθρα 3, 4 και 6: κανόνες, βάσεις υπολογισμού, απογραφές και έναρξη εφαρμογής. Επίσημο ΦΕΚ
- ΑΑΔΕ, Συχνές ερωτήσεις για τη συμπλήρωση του Ε3, 13/3/2026, ερώτηση 4. Επίσημες απαντήσεις
- ΑΑΔΕ, Α.1020/2024: χωριστό πλαίσιο για τη δήλωση ΦΠΑ. Επίσημο ΦΕΚ
Έλεγχος πηγών: 20 Οκτωβρίου 2026. Το παράδειγμα και ο πίνακας είναι πρόταση οργάνωσης της Cosius. Ο οδηγός είναι ενημερωτικός και δεν αποτελεί εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή.