Πώς οργανώνετε τις διαφορές πριν από την υποβολή, ποιο πλαίσιο ελέγχετε και γιατί οι κανόνες του Ε3 δεν μεταφέρονται στη δήλωση ΦΠΑ.
Ο έλεγχος ΦΠΑ ξεκινά από τις εκροές, τις εισροές και τα παραστατικά που τροφοδοτούν την προσυμπλήρωση. Η δήλωση ΦΠΑ έχει δικούς της κανόνες myDATA. Από 1/1/2025 δεν ισχύουν τα παλιά όρια ανεκτών αποκλίσεων του 2024 [2]. Η διαδικασία παρακάτω βοηθά να εντοπίζετε και να τεκμηριώνετε τις διαφορές πριν από την υποβολή, με τον λογιστή να αποφασίζει τον χειρισμό.
Τι ισχύει για τις διαφορές ΦΠΑ και myDATA
Η Α.1020/2024 καθορίζει πώς λειτουργούν οι κανόνες εσόδων και εξόδων για την προσυμπλήρωση και την υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ. Προβλέπει, μεταξύ άλλων, υποβολή εσόδων μεγαλύτερων από τα προσυμπληρωμένα και εξόδων μικρότερων από τα προσυμπληρωμένα. Η αντίθετη κατεύθυνση υπάγεται στους περιορισμούς του πλαισίου [1].
Η Α.1108/2024 κατάργησε από 1/1/2025 τα επιτρεπτά όρια αποκλίσεων του άρθρου 4 για τα έσοδα και τα έξοδα ανά φορολογική περίοδο ΦΠΑ [2]. Αυτό δεν σημαίνει ότι κάθε κωδικός της δήλωσης πρέπει να ταυτίζεται μηχανικά με κάθε ποσό myDATA. Πρέπει να εξετάζονται η κατεύθυνση της διαφοράς και οι ειδικοί κανόνες που εφαρμόζονται.
Τα όρια αποκλίσεων του Ε3 δεν είναι όρια για τον ΦΠΑ. Χρησιμοποιήστε τον οδηγό συμφωνίας myDATA με βιβλία και Ε3 για τον χωριστό αυτό έλεγχο.
Μια πρακτική ροή πριν από την υποβολή
Τα παρακάτω βήματα είναι πρόταση οργάνωσης του γραφείου. Δεν υποκαθιστούν τις οδηγίες της δήλωσης ή τη φορολογική κρίση για κάθε πελάτη.
- Ορίστε την ίδια περίοδο. Κρατήστε την εξαγωγή του λογιστικού προγράμματος και τα δεδομένα της προσυμπλήρωσης που ελέγχετε, μαζί με την ώρα λήψης τους.
- Συγκρίνετε χωριστά τις κατηγορίες. Ξεχωρίστε εκροές, εισροές, φορολογητέες αξίες και φόρους. Αποφύγετε ένα μόνο τελικό άθροισμα που κρύβει αντίθετες διαφορές.
- Εντοπίστε τα παραστατικά πίσω από τη διαφορά. Αναζητήστε εγγραφές που λείπουν, διαφορετικές αξίες, χαρακτηρισμούς, πιστωτικά ή ακυρώσεις που χρειάζονται διερεύνηση.
- Τεκμηριώστε τον χειρισμό. Ο λογιστής αποφασίζει αν υπάρχει σφάλμα, τι διορθώνεται και ποια ειδική διάταξη αφορά την περίπτωση. Κρατήστε την αιτιολογία μαζί με τα σχετικά στοιχεία.
- Επανελέγξτε μετά τις αλλαγές. Βγάλτε νέο στιγμιότυπο και επιβεβαιώστε ότι η διαφορά που εξετάσατε έχει αντιμετωπιστεί πριν προχωρήσετε στην υποβολή.
Παράδειγμα πίνακα διαφορών
Υποθετικό παράδειγμα, χωρίς πραγματικά στοιχεία πελάτη: η προσυμπλήρωση και τα βιβλία δείχνουν διαφορετικό ποσό σε κατηγορία εισροών. Ο πίνακας ελέγχου μπορεί να το παρουσιάζει έτσι:
| Εύρημα | Τι εξετάζουμε | Τι καταγράφουμε |
|---|
| Παραστατικό μόνο στη μία πλευρά | Αναγνωριστικά, περίοδος, κατάσταση και χρόνος εξαγωγής | Ποιο στοιχείο χρειάζεται επιβεβαίωση |
| Ίδιο παραστατικό, άλλη αξία | Αρχική εγγραφή, πιστωτικό ή ακύρωση και σχέση μεταξύ τους | Αιτία και εγκεκριμένη ενέργεια |
| Ίδια αξία, άλλη κατηγορία | Χαρακτηρισμός και κωδικός που επηρεάζεται | Απόφαση λογιστή και τεκμηρίωση |
| Διαφορά που παραμένει μετά τη διόρθωση | Νέα εξαγωγή, ενημέρωση των δεδομένων και πιθανή διπλοεγγραφή | Αποτέλεσμα επανελέγχου |
Αυτές είναι κατηγορίες για οργάνωση του ελέγχου. Δεν είναι κατάταξη των συχνότερων λαθών ούτε αυτόματη διάγνωση φορολογικού σφάλματος.
Δύο σημεία που χρειάζονται προσοχή
Παλιές ανακοινώσεις: οδηγίες που αναφέρουν τα ποσοστά του 2024 δεν περιγράφουν τα όρια για τις περιόδους από το 2025 και μετά. Ελέγχετε την περίοδο εφαρμογής και την τροποποιητική απόφαση [2].
Εναλλακτικές διαβιβάσεις: η Α.1108/2024 περιορίζει τις συγκεκριμένες προβλέψεις «Δυσχέρειας Συσχέτισης» που τροποποιεί στο έτος 2024. Δεν τις παρουσιάζουμε ως γενικό τρόπο διόρθωσης για το 2026 [2]. Για μια πραγματική εκκρεμότητα, ο λογιστής εξετάζει τις ισχύουσες διατάξεις και τα συγκεκριμένα δεδομένα.
Πώς βοηθά ένας έλεγχος πριν από τη δήλωση ΦΠΑ
Ένας αυτοματισμός μπορεί να προετοιμάζει τη σύγκριση των διαθέσιμων αρχείων και να φέρνει τις διαφορές σε έναν πίνακα. Η δική μου δουλειά είναι να οργανώσω αυτή την προετοιμασία με τα προγράμματα που ήδη χρησιμοποιείτε. Η δυνατότητα εξαρτάται από τα δεδομένα και τις εξαγωγές τους.
Ο λογιστής παραμένει υπεύθυνος για την αξιολόγηση, τις διορθώσεις και την υποβολή. Ο πίνακας δεν χαρακτηρίζει αυτόματα μια δαπάνη ως εκπιπτόμενη και δεν υποβάλλει δήλωση.
Ερωτήσεις για τον έλεγχο ΦΠΑ
Ισχύει ακόμη ανοχή 30% στον ΦΠΑ;
Όχι ως γενικό όριο για τις περιόδους από 1/1/2025. Η Α.1108/2024 κατάργησε τα επιτρεπτά όρια αποκλίσεων του άρθρου 4. Ο έλεγχος πρέπει να λαμβάνει υπόψη την περίοδο και τον συγκεκριμένο κανόνα.
Μια διαφορά σημαίνει οπωσδήποτε ότι υπάρχει λάθος;
Η ένδειξη της διαφοράς χρειάζεται διερεύνηση. Ο λογιστής εξετάζει τα παραστατικά, τους χαρακτηρισμούς, την περίοδο και το πλαίσιο που εφαρμόζεται πριν αποφασίσει αν και τι πρέπει να διορθωθεί.
Ο αυτοματισμός υποβάλλει τη δήλωση;
Η υπηρεσία που περιγράφεται εδώ προετοιμάζει τον έλεγχο και τον πίνακα διαφορών. Η αξιολόγηση και η υποβολή παραμένουν στον λογιστή.
Πηγές και πεδίο ελέγχου
- ΑΑΔΕ, Α.1020/2024, ιδίως άρθρο 3: κανόνες εσόδων και εξόδων για τη δήλωση ΦΠΑ. Διαβάζεται μαζί με την τροποποιητική απόφαση. Επίσημο ΦΕΚ
- ΑΑΔΕ, Α.1108/2024: τροποποίηση της Α.1020/2024, όρια αποκλίσεων και πεδίο των ειδικών διαβιβάσεων. Επίσημο ΦΕΚ
Έλεγχος πηγών: 20 Οκτωβρίου 2026. Η ροή και το παράδειγμα είναι πρόταση οργάνωσης της Cosius. Ο οδηγός είναι ενημερωτικός και δεν αποτελεί εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή.